Переход с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы): можно ли учесть в расходах оплату аренды за январь, произведенную в декабре?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: в 2022 году перешли с УСН доходы на УСН доходы минус расходы. В декабре 2021 оплатили аренду за январь 2022, могу ли я взять в расходы январскую аренду ? везде написано, что при переходе нельзя брать расходы относящиеся к дрог ому налоговому  периоду, но у меня расход этого налогового периода, но оплачен он предыдущем

  
  Для признания в расходах аренды, она должна быть оплачена и оказана на позднюю из дат (ст. 346.16 НК, ст. 346.17 НК). В вашем случае услуга оказана в январе 2022 года - относится к периоду УСН Д-Р и именно тогда выполнены оба условия, сл-но принимаете услугу в расходы в январе 2022г.
  
  Если бы вы в январе 22 оплатили аренду за декабрь 21, вот такую услугу нельзя было бы принять в расходы в 2022 году, т.к. аренда относится к периоду УСН Доходы - именно об этом вы везде читаете (п. 4 ст. 346.17 НК)
• Я согласна с вашей точкой зрения, но ответ консультанта+ был вот такой:
  
  - Оплаченные в 2021 г. на УСН-"доходы" авансом расходы в виде арендной платы, лизинговых платежей, коммунальных услуг за январь 2022 г., а также вознаграждения физлицам по ГПД за работы и услуги, которые будут ими выполнены в 2022 г., нельзя будет учесть в налоговой базе после перехода с 01.01.2022 на объект УСН "доходы минус расходы". Поскольку оплата прошла в 2021 г., то расходы относятся к периоду применения УСН-"доходы" <15>. А такие расходы учитывать после перехода на "доходно-расходную" УСН запрещено <16>.
  <15> п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  <16> п. 4 ст. 346.17 НК РФ.
• Я не согласна с мнением Консультант +, т.к. расходы относятся к УСН Д-Р, аренда предоставлена, оплачена.
• geomech, Я тоже была не согласна, поэтому задала вопрос в налоговую инспекцию , вот ответ
  
  Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации No 25 по г.
  Москве в ответ на Ваше обращение от 11.04.2022г (вх. No 044939) сообщает:
  В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса
  Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики,
  применяющие упрощённую систему (далее - УСН) с объектом налогообложения в
  виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой
  базы по налогу учитывают арендные (в том числе лизинговые) платежи за
  арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
  Согласно пункту 2 статьи 346,17 Налогового кодекса расходами
  налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой
  товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение
  обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или)
  имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
  постановкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей
  имущественных прав.
  Согласно статье 346,17 Налогового кодекса при переходе налогоплательщика с
  объекта налогообложения в виде доходов на объект в виде доходов, уменьшенных
  на величину расходы, относящиеся к налоговым периодам, в отношении
  применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой
  базы не учитывается.
• Странно, конечно, т.к:  
  

  Цитата: Согласно статье 346,17 Налогового кодекса при переходе налогоплательщика собъекта налогообложения в виде доходов на объект в виде доходов, уменьшенныхна величинурасходы, относящиеся к налоговым периодам, в отношенииприменялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговойбазы не учитывается.

  расходы относятся к периоду Д-Р, аванс - это же не расходы.
  
  Если вам персонально дали такой ответ, то, думаю, стоит его придерживаться.
• geomech,  все равно я думаю, что они не правы,т.к если бы нам вернули этот аванс, то мы бы с него доход платить не стали,т.к. это наши деньги, а потом его заплатили обратно в 2022 г. то в расход бы взяли. По логике тогда можем взять. Вообщем непонятно.
  Спасибо вам за беседу
• Цитата: все равно я думаю, что они не правы

  И я так считаю. Ведь в расходах мы учитываем не оплату, а аренду, а оплата - это дополнительное условие для признания в расходах. Аренда относится к периоду УСН Д-Р, на момент признания расходов оплата произведена - моя логика такая, но сможете ли вы доказать это в случае спора с налоговиками.
• Добрый день!
  

  Цитата: задала вопрос в налоговую инспекцию , вот ответ

  Вот я всегда не советую писать в свою инспекцию.
  Писать надо в региональное управление или в центральный аппрат ФНС.
  А ещё лучше - в Минфин.
  
  У Вас есть сейчас возможность написать в региональное управление и обжаловать этот ответ инспекции.
  Поскольку он не основан на нормах НК РФ.
  
  Успехов!