Премии работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

Comments

• Добрый день!
  Предлагаю вам подробное разъяснение на ваш вопрос:
  как указано в п. 22 ст. 270 НК РФ, не учитываются в расходах премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
  Целевыми поступлениями при исчислении налога на прибыль признаются суммы, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
  Целевые поступления не относятся к доходам при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 251 НК РФ), поэтому и затраты, осуществляемые за счет целевых поступлений, в том числе и суммы выплаченных премий, не могут являться расходами.
  Что касается средств специального назначения, то ими, по мнению налоговых органов, являются средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий (см. письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2006 N 21-08/22586 "Ответы на вопросы по единому социальному налогу").
  Таким образом, если акционеры акционерного общества или участники общества с ограниченной ответственностью приняли решение о выплате премий из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, то такие премии не включаются в расходы и тогда, когда они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Не облагаются они и ЕСН, как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 13342/06. Правда, принимая решение, Президиум ВАС РФ руководствовался не п. 21, а п. 1 ст. 270 НК РФ.
  Любые премии, как облагаемые налогом на прибыль и ЕСН, так и не облагаемые, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ).
  Не облагаются НДФЛ только получаемые физическими лицами международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).
  
  "И в деньгах счастье: премирование работников"
  Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" N 8, 2007 г.
  И. АЛЕКСАНДРОВ, АКДИ "Экономика и жизнь
• Цитата: Добрый день!Предлагаю вам подробное разъяснение на ваш вопрос:как указано в п. 22 ст. 270 НК РФ, не учитываются в расходах премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.Целевыми поступлениями при исчислении налога на прибыль признаются суммы, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.Целевые поступления не относятся к доходам при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 251 НК РФ), поэтому и затраты, осуществляемые за счет целевых поступлений, в том числе и суммы выплаченных премий, не могут являться расходами.Что касается средств специального назначения, то ими, по мнению налоговых органов, являются средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий (см. письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2006 N 21-08/22586 "Ответы на вопросы по единому социальному налогу").Таким образом, если акционеры акционерного общества или участники общества с ограниченной ответственностью приняли решение о выплате премий из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, то такие премии не включаются в расходы и тогда, когда они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Не облагаются они и ЕСН, как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 13342/06. Правда, принимая решение, Президиум ВАС РФ руководствовался не п. 21, а п. 1 ст. 270 НК РФ.Любые премии, как облагаемые налогом на прибыль и ЕСН, так и не облагаемые, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ).Не облагаются НДФЛ только получаемые физическими лицами международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ)."И в деньгах счастье: премирование работников"Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" N 8, 2007 г.И. АЛЕКСАНДРОВ, АКДИ "Экономика и жизнь

  
  
  Понятно, мне больше подходят премии за счет средств специального назначения, но я ранее выяснила, что сейчас и такие прмии облагаются социальными налогами (даже если они выплачиваются с прибыли после уплаты налога). И тогда вопрос, куда девать эти социальные отчисления? увеличивать на них средства социального назначения (и уменьшать соотвественно потенциальный доход собственника) или уменьшать на эти выплаты финансовый результат (но не включать эти выплаты в базу по налогу на прибыль)